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https://www.krm.or.kr/krmts/link.html?dbGubun=SD&m201_id=10071588&local_id=10086098
고객충성제도의 재량적 조정이 이익품질과 공시에 미치는 영향
Reports NRF is supported by Research Projects( 고객충성제도의 재량적 조정이 이익품질과 공시에 미치는 영향 | 2016 Year 신청요강 다운로드 PDF다운로드 | 정재경(동명대학교) ) data is submitted to the NRF Project Results
Researcher who has been awarded a research grant by Humanities and Social Studies Support Program of NRF has to submit an end product within 6 months(* depend on the form of business)
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  • Researchers have entered the information directly to the NRF of Korea research support system
Project Number 2016S1A5A8020418
Year(selected) 2016 Year
the present condition of Project 종료
State of proposition 재단승인
Completion Date 2017년 10월 30일
Year type 결과보고
Year(final report) 2017년
Research Summary
  • Korean
  • 본 연구는 국제회계기준 도입 후 마일리지, 포인트 등 고객충성제도 관련 이연수익의 재량적 사용에 대해 확인한 후 재량적 이연수익이 이익품질 등 재무정보의 보고품질에 어떠한 영향을 미치고 있는지 검증했다. 국제회계기준 도입 후 고객충성제도 계정은 충당부채에서 이연수익으로 계정의 명칭이 변화한 것 뿐만 아니라 원가기준에서 부여할 공정가치로 변화함으로써 그 금액의 중요성이 커졌다. 하지만 고객충성제도 관련 이연수익은 금액의 중요성에도 불구하고 이연수익의 부여, 사용, 소멸에 대한 정보가 잘 공시되지 않고 있으며, 경영자는 사용이나 소멸 부분에서 재량적으로 이를 사용함으로써 이익품질에 부정적인 영향을 미칠 수 있다. 본 연구는 2011년부터 2014년까지 2,139기업-연도 중 고객충성제도를 운영하고 있는 381기업-연도를 대상으로 분석을 실시했다. 실증결과, 고객충성제도를 재량적으로 운영하는 기업의 경우 발생액의 품질 등 이익품질과 음(-)의 연관성이 있음을 확인했다. 이 결과는 고객충성제도로 인한 이연수익을 통해 경영자가 재량적으로 사용하고 있다는 증거이다. 본 연구의 결과는 고객충성제도의 일관된 부여, 사용 및 소멸에 대한 기준이 필요하다는 것을 암시한다. 특히 이연수익의 일관된 공시 규정을 마련하여 기업 간 비교가능성을 제고할 필요가 있다고 판단한다.
  • English
  • This study investigates the discretionary use of deferred income related to customer loyalty programs such as mileage and points after the adoption of IFRS, and verifies the effect of discretionary deferred income on the quality of reporting of financial information such as earnings quality. After the introduction of IFRS, customer loyalty accounts have become more important not only because of the change in the name of the account from mileage provision to deferred income, but also to the fair value to be assigned based on historical cost basis. However, despite the importance of the amount of deferred revenue related to customer loyalty, information on the granting, use, and extinguish of deferred income is not well disclosed. Also, firms can use discretionary management to negatively affect earnings quality. In this study, I analyze 381 firms that operate the customer loyalty system from 2011 to 2014. My results show that the firms that operate the customer loyalty programs in discretion have a relationship with the earnings quality negatively. This result suggests that managers are discretionarily using deferred revenue from customer loyalty programs, It also implies that standards for the consistent grant, use, and disappearance of customer loyalty programs are required.
Research result report
  • Abstract
  • 본 연구는 국제회계기준 도입 후 마일리지, 포인트 등 고객충성제도 관련 이연수익의 재량적 사용에 대해 확인한 후 재량적 이연수익이 이익품질 등 재무정보의 보고품질에 어떠한 영향을 미치고 있는지 검증했다. 국제회계기준 도입 후 고객충성제도 계정은 충당부채에서 이연수익으로 계정의 명칭이 변화한 것 뿐만 아니라 원가기준에서 부여할 공정가치로 변화함으로써 그 금액의 중요성이 커졌다. 하지만 고객충성제도 관련 이연수익은 금액의 중요성에도 불구하고 이연수익의 부여, 사용, 소멸에 대한 정보가 잘 공시되지 않고 있으며, 경영자는 사용이나 소멸 부분에서 재량적으로 이를 사용함으로써 이익품질에 부정적인 영향을 미칠 수 있다. 본 연구는 2011년부터 2014년까지 2,139기업-연도 중 고객충성제도를 운영하고 있는 381기업-연도를 대상으로 분석을 실시했다. 실증결과, 고객충성제도를 재량적으로 운영하는 기업의 경우 발생액의 품질 등 이익품질과 음(-)의 연관성이 있음을 확인했다. 이 결과는 고객충성제도로 인한 이연수익을 통해 경영자가 재량적으로 사용하고 있다는 증거이다. 본 연구의 결과는 고객충성제도의 일관된 부여, 사용 및 소멸에 대한 기준이 필요하다는 것을 암시한다. 특히 이연수익의 일관된 공시 규정을 마련하여 기업 간 비교가능성을 제고할 필요가 있다고 판단한다.
  • Research result and Utilization method
  • 본 연구는 최근 그 중요성이 커지고 있는 고객충성제도에 주목하였다. 고객충성제도는 항공업을 비롯하여 금융, 유통업 및 제조업에까지 그 범위를 확장하고 이를 판매촉진의 수단 등 회사의 목적을 달성하기 위해 다양한 방식으로 나타나고 있을 뿐만 아니라, 그 금액의 크기도 점점 중요해지고 있다. 이러한 중요성에도 불구하고 기업은 고객충성제도와 관련된 정보를 고객이나 정보이용자에게 제시하지 않거나 관련 전입(환입)액을 이용하여 이익품질을 훼손하거나 올바른 공시를 수행하지 않을 가능성이 있다.
    본 연구를 통해 고객충성제도를 통한 재량적 조정을 방지하려면 기업은 전입, 사용 및 소멸관련 증감액을 구분하여 기재하고 소멸시효나 약관의 변경 같은 관련 정보를 고객이나 정보이용자에게 주석을 통해 공시하도록 할 필요가 있을 것이다.
    한편, 고객충성제도는 앞으로 더 많은 산업과 기업에서 사용될 것이다. 특히 우리나라의 경우 동종 산업의 경쟁심화와 국제회계기준의 고객충성제도의 공정가치 인식으로 말미암아 관련제도의 중요성은 더 커질 것이며, 중요한 계정과목에 비해 사소하게 생각할 수 있는 고객충성제도 관련 계정에서도 이익조정의 가능성이 존재하고 기업의 이익에 미칠 수 있는 잠재적인 부분에 대해 정보이용자는 주의를 기울여야 할 것이다. 또한 고객은 자신에게 부여된 권익(마일리지나 포인트)이 어떻게 사용, 소멸되는지에 대한 충분한 관심을 가질 필요가 있다.
  • Index terms
  • This study investigates the discretionary use of deferred income related to customer loyalty programs such as mileage and points after the adoption of IFRS. After the introduction of IFRS, CLP have become more important not only because of the change in the name of the account from mileage provision to deferred income, but also to the fair value to be assigned based on historical cost basis. However, despite the importance of the amount of deferred revenue related to customer loyalty, information on the granting, use, and extinguish of deferred income is not well disclosed. Also, firms can use discretionary management to negatively affect earnings quality. In this study, I analyze 381 firms that operate the customer loyalty system from 2011 to 2014. My results show that the firms that operate the CLP in discretion have a relationship with the earnings quality negatively. This result suggests that managers are discretionarily using deferred revenue from CLP.
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