기업활동이 전세계로 뻗어감에 따라 한국과 호주의 기업들도 상호 직접투자나 간접투자방식으로 경제교류를 증대시킬 것이다. 이로 인해 한국의 회계감사인과 호주의 회계감사인이 상대국에 있는 해외법인을 감사하면서 상대국 감사인을 활용하여 감사절차를 수행하거나 ...

기업활동이 전세계로 뻗어감에 따라 한국과 호주의 기업들도 상호 직접투자나 간접투자방식으로 경제교류를 증대시킬 것이다. 이로 인해 한국의 회계감사인과 호주의 회계감사인이 상대국에 있는 해외법인을 감사하면서 상대국 감사인을 활용하여 감사절차를 수행하거나 상대국 감사인이 수행하여 얻은 감사인판단을 감사의견형성에 반영해야 할 가능성이 증대될 것이다. 감사인이 회계감사의 전과정을 수행하고 감사의견을 형성하는데는 감사인의 전문가적 판단이 중요하다. 그런데 이 감사인 판단은 가치중립적인 것이 아니며, 감사인 개인의 성격, 회계법인의 조직문화, 국가문화의 영향을 받아 형성된 개인의 가치가 당연히 반영될 것이다. 이렇다면 한국과 호주의 감사인들이 함께 감사를 수행할 경우에는 상대국 감사인의 판단과 행동양식을 충분히 이해해야만 합리적인 감사계획의 수립과 실시, 감사의견형성이 가능할 것이다. 따라서 본 연구는 감사인 판단에서 국가문화가 미치는 영향을 실증적으로 검증하고자 한다.
문화는 한 인간집단의 구성원을 다른 집단의 구성원과 구별할 수 있는 인간정신의 집합적 프로그램이다. 이렇게 문화를 정의할 때 문화와 인간판단행위 사이에는 단단한 연결고리가 있을 것이라고 유추할 수 있다. Hofstede(1980)는 국가문화라는 개념을 이용하여 국가문화에 따라 인간판단행위에서 차이가 보임을 증명하기 위해 집단주의-개인주의, 권력격차, 불확실성회피, 남성성향-여성성향의 4가지 차원을 이끌어 냈다. 본 연구는 4가지 차원 중 감사인 판단과 관련되어 있다고 유추되는 집단주의-개인주의, 권력격차, 불확실성회피의 3가지 차원만을 이용한다.
연구대상이 되는 감사인 판단행위는 3가지이다. 첫째, 감사계획 수립시 중요성 기준을 설정할 때 초도감사와 계속감사에서 감사인의 불확실성회피 정도에 따라 중요성 설정수준에서 차이가 나는가? 둘째, 통제위험을 파악하고자 할 때 고객회사 상급경영자의 설명을 들어야 하는데 이때 상급경영자의 설명에 의존하는 정도가 감사인의 권력격차에 따라 차이가 있는가? 셋째, 계정잔액감사결과 미수정왜곡표시사항의 전체합계가 중요한지를 결정할 때 상급감사인의 판단을 스탭감사인이 수용하는 정도가 집단주의-개인주의에 따라 차이가 있는가?
본 연구는 이러한 감사인판단 문제를 가설로 설정하여 한국과 호주에 있는 동일 국제회계법인과 업무제휴르옇寬?있는 2개의 회계법인에서 근무하는 공인회계사들을 대상으로 설문조사를 실시하고 통계분석을 시도하고 결론을 얻고자 한다.

인간의 행위나 판단이 자신이 속한 문화의 지배적 가치에 의해 영향을 받는다는 명제는 비교문화연구에서 널리 입증되어 왔다. 본 연구는 회계감사시장이 개방되고 회계감사기준이 세계적으로 표준화되어 가는 환경변화에도 불구하고 회계감사인의 전문가로서의 판단이 그 ...

인간의 행위나 판단이 자신이 속한 문화의 지배적 가치에 의해 영향을 받는다는 명제는 비교문화연구에서 널리 입증되어 왔다. 본 연구는 회계감사시장이 개방되고 회계감사기준이 세계적으로 표준화되어 가는 환경변화에도 불구하고 회계감사인의 전문가로서의 판단이 그 감사인이 속한 국가문화의 영향을 받는지를 검증하기 위해 한국과 호주의 Big-Five 감사인을 대상으로 설문조사를 실시하여 얻은 응답 자료에 대해 실증분석을 시도하였다.
연구결과에 따르면 Hofstede(1980)의 문화차원은 여전히 국가문화의 특질을 반영하였지만, 감사인 판단이 국가문화의 차이에서 비롯된다는 가설들은 부분적인 지지를 받았다. 중요성기준 수정정도와 감사시간예산 압력에서 상급감사인의 의견을 수용하는 정도는 문화차이를 반영하였지만 목표감사위험의 수정, 감사보고서 포함사항, 감사절차의 선택과 중요도에서는 체계적인 차이가 나타나지 않았다.
이러한 결과는 본 연구에서 감사인 판단에 영향을 미치는 다양한 환경변수들을 복합적으로 고려하는 정교한 연구설계가 부족한 점도 있지만 감사시장의 세계화 및 감사기준의 표준화로 인해 감사인의 판단마저도 세계적인 동조화현상을 일으켜 이것을 내면화시켜가고 있을 가능성을 암시한다고도 할 수 있다.

Cross-cultural studies have proven that human behavior and judgment are influenced by the dominant values of one's indigenous culture. This paper attempts to examine whether or not national culture still influences auditor judgment - even under t ...

Cross-cultural studies have proven that human behavior and judgment are influenced by the dominant values of one's indigenous culture. This paper attempts to examine whether or not national culture still influences auditor judgment - even under the new audit environment where the audit market becomes open and auditing standards are harmonized and standardized internationally. For this objective, Korean and Australian auditors from the ’Big 5’firms participate in the survey.
According to the findings of the survey, Hofstede's cultural dimensions(1980) reflects the characteristics of national culture but only partially supports the hypotheses that auditor judgment results from differences of national culture. Details are as follows. First, there is no significant difference in modification of acceptable audit risk between Korean and Australian auditors. However, there is the possibility for Korean auditors to lower the amount of materiality when they collect new evidence on a loan default that is evaluated to exhibit substantial doubt about a client's ability to continue as a going concern. Second, there is no significant difference in deviation degree of audit guidelines between Korean and Australian auditors when they modify initial acceptable audit risk, but in modification of the initial materiality amount, Korean auditors depend more on their audit guidelines than Australian auditors when their client is a widely-held public company under the same situation as the first above. Third, the findings show that inclusion of a client's loan default in the subsequent period in an audit report may not be influenced by the characteristics of national culture because excluding the inclusion can be a source of potential legal liability and its economic loss. Fourth, incidence of premature sign-offs, such as omission of audit procedures and under-reporting of time caused by time budget pressures, may be influenced by the national culture of power distance and uncertainty avoidance. Fifth, there are no consistent results and systematic differences between the two countries' auditors in selection of audit procedures concerning both the estimation of profit of construction projects and inventory valuations.
These results suggest that auditor judgment has become independent of national culture in more sensitive auditor judgment issues and that this trend continues due to globalization of the audit market and harmonization of audit standards.

Ⅰ. 문제제기
Ⅱ. 이론적 배경과 선행연구
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석 결과와 해석
Ⅴ. 요약과 결론

Ⅰ. 문제제기
Ⅱ. 이론적 배경과 선행연구
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석 결과와 해석
Ⅴ. 요약과 결론