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https://www.krm.or.kr/krmts/link.html?dbGubun=SD&m201_id=10014380&local_id=10020624
보수주의와 이익조정의 관계
Reports NRF is supported by Research Projects( 보수주의와 이익조정의 관계 | 2006 Year | 김정옥(고려대학교) ) data is submitted to the NRF Project Results
Researcher who has been awarded a research grant by Humanities and Social Studies Support Program of NRF has to submit an end product within 6 months(* depend on the form of business)
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  • Researchers have entered the information directly to the NRF of Korea research support system
Project Number B00527
Year(selected) 2006 Year
the present condition of Project 종료
State of proposition 재단승인
Completion Date 2008년 04월 29일
Year type 결과보고
Year(final report) 2008년
Research Summary
  • Korean
  • 본 연구는 보수주의와 이익조정 사이의 관계를 조사한다. 구체적으로 선행연구에 의해 특정방향으로 이익조정이 존재한다는 것이 밝혀진 기업의 특성을 사용하여 보수주의의 정도가 과연 이익조정의 크기를 판단할 수 있는 대체요소가 되는지를 조사한다. 본 연구에서 기업특성변수로 선행연구에서 이미 이익조정을 검증한 바 있는 부채비율과 경영자의 임기를 사용한다. 연구결과 양의 이익조정을 하는 기업이 동시에 보수주의의 정도도 높았다. 이는 기업의 회계보수성 정도를 기준으로 하여 기업의 성과조정의 결과인 이익조정을 측정하는 선행연구의 가정과는 상치되는 결과이다. 본 연구의 구체적인 결과는 다음과 같다. 즉, 부채비율이 높은 기업은 회계수치의 보수성이 높지만 또한 이익조정 크기도 높았다. 또한 경영자의 임기를 사용한 결과도 유사하였다. 즉, 경영자의 임기가 후반기로 갈수록 회계의 보수성도 높지만 동시에 성과를 높이는 이익조정을 보이고 있다. 이 같은 결과는 일관성 있게 보수주의와 이익조정이 서로 대체할 수 있는 개념이 아니라는 것을 나타내고 있다.
  • English
  • We investigate the relationship between accounting conservatism and earnings management. Specifically, we exam that the level of accounting conservatism affects the level of earnings management and vice versa. In prior research, we can't the relationship and direction between of them. We measure that using the firm's debt ratio and the manager tenure.
    We find that the earnings management is positively associated with the accounting conservatism. That is, the firm's debt ratio positively affect the accounting conservatism and earnings management. And also, the result using the manager tenure is same. Overall this study provides evidence that the accounting conservatism and earnings management can not substitute each other.
Research result report
  • Abstract
  • 본 연구는 보수주의와 이익조정 사이의 관계를 조사한다. 구체적으로 선행연구에 의해 특정방향으로 이익조정이 존재한다는 것이 밝혀진 기업의 특성을 사용하여 보수주의의 정도가 과연 이익조정의 크기를 판단할 수 있는 대체요소가 되는지를 조사한다. 본 연구에서 기업특성변수로 선행연구에서 이미 이익조정을 검증한 바 있는 부채비율과 경영자의 임기를 사용한다. 연구결과 양의 이익조정을 하는 기업이 동시에 보수주의의 정도도 높았다. 이는 기업의 회계보수성 정도를 기준으로 하여 기업의 성과조정의 결과인 이익조정을 측정하는 선행연구의 가정과는 상치되는 결과이다. 본 연구의 구체적인 결과는 다음과 같다. 즉, 부채비율이 높은 기업은 회계수치의 보수성이 높지만 또한 이익조정 크기도 높았다. 또한 경영자의 임기를 사용한 결과도 유사하였다. 즉, 경영자의 임기가 후반기로 갈수록 회계의 보수성도 높지만 동시에 성과를 높이는 이익조정을 보이고 있다. 이 같은 결과는 일관성 있게 보수주의와 이익조정이 서로 대체할 수 있는 개념이 아니라는 것을 나타내고 있다.
  • Research result and Utilization method
  • 본 연구의 구체적인 결과는 선행연구의 가정과는 전혀 다르게 높은 수준의 이익조정을 하는 기업이 동시에 보수주의의 정도도 높았다. 즉, 부채비율이 높은 기업은 회계수치의 보수성이 높지만 또한 이익조정 크기도 높았다. 또한 경영자의 임기를 사용한 결과도 유사하였다. 즉, 경영자의 임기가 후반기로 갈수록 회계의 보수성도 높지만 동시에 성과를 높이는 이익조정을 보이고 있다. 이 같은 결과는 일관성 있게 보수주의와 이익조정이 같은 개념이 아니라는 것을 나타내고 있다. 또한 본 연구는 결과가 보수성의 추정에 사용한 모형의 선택에 민감한지를 알아보기 위해 세 가지 상이한 모형으로 보수성을 추정하여 보았으나 결과는 기본적으로 모두 동일하였다. 이는 보수성이 높은 경우에도 동시에 성과를 높이는 이익조정을 할 여지가 있어 대리인비용을 낮추기 위해 보수적인 회계를 사용하는 기업에서도 경영자들이 사적인 목적을 추구하는데 이익조정을 사용한다는 것으로 해석할 수 있다. 또한 본 연구의 결과는 보수주의와 이익조정은 서로 대체해서 사용할 수 있는 개념이 아니라는 증거로 해석할 수 있다.
  • Index terms
  • 보수주의, 이익조정, 부채비율, 경영자임기
  • List of digital content of this reports
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